企业所得税税收政策的比较与研究开题报告

 2023-01-14 12:46:56

1. 研究目的与意义

企业所得税制度从产生到发展至今只有近百年的历史,但其发展速度非常快,因为国际上大多数国家为了争夺国际贸易的流动资本,在国际经济竞争中占取优势地位,纷纷采取了持续且强劲的企业所得税改革措施。20世纪以来,全球经历了五次大的企业所得税制改革。尤其是20世纪80年代以来,发达国家和发展中国家都相继进行了一系列的企业所得税制改革，拓宽税基的改革。随着经济全球化的不断深化,各国的税制改革与完善,出现越来越多的相关性和协调性。

企业所得税作为我国第二大税种，在现行企业所得税制形成前经历了四个阶段，分别是早期的所得税制、新中国成立改革开放前的所得税制、改革开放后的企业所得税制、新企业所得税实施前的企业所得税制。现行企业所得税于2007年3月16日通过并于2008年1月1日起施行，将企业所得税上升到法律层次，统一了内外资企业所得税，重新界定了纳税人，规范了税收优惠等，为我国企业的发展创造了更加公平的竞争环境，我国企业说的税进入全新的阶段，但在新企业所得税实施的过程中，新的税收问题也渐渐出现。主要有：

第一、我国企业所得税税率仍然偏高。

第二、我国企业所得税税收优惠政策不够合理。

第三、我国企业所得税税前扣除还需更加的严谨与明确。

我们如何能够进一步完善我们的企业所得税法，更好的促进企业的做大做强和经济的增长，更好的实现社会公平？本文将根据几个发达国家的企业所得税税法与我过企业所得税所比较，分析其中的差异，借鉴与吸收其优点与我国实际国情相结合，对于完善我国税制和促进企业更好更快发展有着重要的意义。

（一）理论意义

第一、我国现行的企业所得税存在税负偏重，税收优惠还不够合理，税前扣除不够严谨等发面的问题，通过对发达国家的研究，推动我国企业所得税理论的发展与完善。

第二、本文从发达国家企业所得税的税率、税收优惠、税前扣除等发面出发，系统比较发达国家企业所得税的设计，对优化完善我国企业所得税具有重要意义。

（二）现实意义

第一、完善我国企业所得税有利于减轻企业的税收负担，促进企业的扩大与发展，从而带动国家经济的发展。

第二、保证并增加我国的财政收入，有利于更好的发挥政府的公共服务职能。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：主要发达国家的企业所得税制、我国企业所得税制

主要选取几个发达国家的现行企业所得税制进行研究，通过对税率、税前扣除、税收优惠等方面与我国现行的企业所得税制进行比较，重点分析我国与这些发达国家的差异，对现存我国企业所得税制存在的问题进行分析，借鉴以上分析所得经验结论，提出关于对我国企业所得税税率的调整，对我国税前扣除的明确与严谨和对税收优惠的完善等方面的建议。

关键问题：这些发达国家企业所得税的优点何在？如何能够有效减轻我国企业的税收负担？如何完善我国企业所得税的税收优惠，去引导我国企业区域发展平衡，产业结构合理？

写作提纲：整篇论文由四章组成，具体内容如下：

第一章，绪论。概述了整个论文的主要内容，包括研究背景与意义，国内外的研究现状，研究内容，介绍了企业所得税的相关概念。

第二章，我国企业所得税的现状与问题。阐述了我国企业所得税的演化历史，剖析我国企业所得税上存在的问题。

第三章，国外企业所得税概况及经验借鉴。对几个发达国家的企业所得税的税率、税前扣除、税收优惠等方面进行介绍、对比、分析，并归纳总结出经验及给我国企业所得税的启示。

第四章，我国企业所得税改革思路及建议。

3. 国内外研究现状

国内研究现状：

（1）王雍君探讨了在既定政策目标下，降低税收成本、减少税收负担作用的途径。他探讨了企业所得税税收制度对市场失灵和税收政策扭曲进行矫正的可行性，并分别探讨了最优课税和次优课税。他认为，虽然在企业所得税改革时机不成熟时，一般一定的次优税收政策可以对扭曲情况进行一定程度的抵消，但这只是补救措施，这些优惠政策的有效性还需要许多因素共同决定，包括税收的简要程度和透明程度高。在此基础上，他指出我国在企业所得税税收实践中，税收优惠的使用过多，超出了次优理论可以接受的范围，造成了税收流失、资源配置的扭曲和行政管理无效的局面。

（2）郭庆旺和吕冰洋在我国税收收入连年攀升的背景下对我国企业所得税税收负担进行了多角度的研究，并得出了我国宏观税负率处于强劲上升态势，而我国近年来实行的结构性减税使这种态势稍微缓解。从税基角度衡量我国税收负担，我国资本有效税收负担非常不稳定，而劳动和消费有效税收负担呈上升态势，尤其是劳动有效税收负担。近年来宏观税收负担上升部分的税收归宿基本是居民部门。对企业所得税税收负担承受者和其税收负担程度进行探析是对企业所得税进行有效和有针对性改革的前提条件。

（3）曹书军、窦魁以上市公司为例，从微观层面，应用随机效应模型，讨论了企业所得税实际税率的影响因素，得出财务杠杆与实际税率呈显著性负相关的结论；固定资产密度与实际税率没有显著性关系，说明国家鼓励投资改造的税收优惠政策并未起到设想的作用；过度雇佣职工会获得地方政府的税收优惠，以此我们看到企业所得税优惠措施，不一定越多越好。

国外研究现状：

西方国家市场经济发达，企业所得税建立较早，地位也比较高，对企业所得

税的相关研究比较早。西方学者对企业所得税的税率税基的各个角度进行研究考

察。主要表现在一下方面。

(1)关于企业所得税税制设计方面的研究。

米尔利斯（Mirrlees,1976）认为企业所得税的税制设计需要同时兼顾公平和效率原则，征收过高的企业所得税会抑制企业的供给，政府应当少使用高税率。斯坦福大学经济学家罗伯特霍尔(Robert Hall)和胡佛研究所特别研究员奥温拉布什卡(Alvine Rabushka)提出了统一税，即以一个统一的中性的税种取代现在公司所得税和个人所得税并存的情况，彻底消除对股息的经济型重复征税。美国供给学派的代表人物马丁费尔德坦论证了现金流量公司税，即对公司全部现金收入与全部现金支出的差额征税，这样一来利息和股息都不能税前扣除，也消除了固定资产折旧税前扣除问题，同时可以避免公司资本弱化问题。

(2) 关于企业所得税课征的必要性的研究。

西方学者关于企业所得税是否征税的问题，有关于#8220;法人实在说#8221;和#8220;法人虚拟说#8221;的争论，罗纳德里根(Ronald W.Reagan）曾提出这样一个问题：专门设立一种对公司的课税制度有无道理？诚然，从法律的角度看，公司也是人，但是从经济的角度看，这种说法没有什么意义。支持#8220;法人实体说#8221;西方学者认为，公司已经依法成立就具有独立的人格，应当对其所得缴纳企业所得税。

（3）关于企业所得税改革理论的研究。

供给学派的先驱罗伯特曼德尔(Robert mandel,1999)，他认为企业所得税税制改革必须强调效率，强调所得税对经济的刺激，税制改革是实现经济健康增长的重要力量。公平课税论的代表西蒙认为税制改革过程中，要建立一种可以公平筹集资金又可以限制政府干预的税收制度，则需要选择合适的税基。西蒙斯根据香兹(Schanz)和黑格(Haig)的研究成果，构想出综合所得概念和综合税基概念，他们认为这种宽所得税基能在不同的所得类型、部门之间实现税收中性。阿森(A.Sen,1998)主要研究社会公正与道德底线，他认为在企业所得税税制改革中应当关注中小企业的利益，他的经济思想对税收制度发展的启迪是加强税收公平原则。

4. 计划与进度安排

2022年11月01日--2022年11月23日确定选题并提交2022年12月01日--2022年01月15日搜集资料，撰写、提交、修改开题报告2022年03月02日--2022年04月30日撰写、提交论文初稿；填写中期检查2022年04月30日--2022年05月06日按指导老师的要求反复修改论文并提交修改稿，提交外文文献及译稿2022年05月07日2022年05月31日提交论文定稿版2022年06月01日-2022年06月05日现场答辩

研究方法：

（1）理论联系实际的方法

将各国企业所得税税制理论与其发展历程结合起来研究，在此基础上总结出国际企业所得税税制改革趋势

（2）规范分析与实证分析相结合的方法

发达国家和我国企业所得税的变化就是实证分析的例子。对企业所得税税率变化趋势的设计属于规范分析。

（3）比较分析法。

通过对构成我国和几个发达国家企业所得税实体税法的主要要素的比较研究，对两国税制的长处与不足得出相应的结论。

5. 参考文献

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