1. 研究目的与意义
近年来，由于企业大股东资金占用导致投资者利益受损的事件时有发生，而与此同时应当起到保障监督作用的会计师事务所却频频曝出审计失败问题，这无疑会导致投资者们对会计师事务所审计报告质量的不信任。本文旨在帮助会计师事务寻找审计失败与企业大股东资金占用之间的内在联系，提高审计质量。2020年10月14日，中国证券监督管理委员会陕西监管局发布了行政处罚决定书〔2020〕5号，披露了延安必康存在“相关年度报告存在重大遗漏，未披露控股股东及其关联方非经营性占用资金情况”等问题，并对公司及相关人员作出了处罚。本文以延安必康为例，重点探讨延安必康如何进行大股东资金占用，以及会计师事务所审计失败的过程与原因，以此启发企业完善公司内部管理结构，并针对这些原因对注册会计师层面和会计师事务所层面提出具体的整改意见。
2. 研究内容和预期目标
一、研究内容
首先由理论分析审计失败的具体内容分析以及大股东资金占用的含义，联系两者之间的关系。
其次，对延安必康大股东资金占用的动因、如何成功造假以及财务造假对审计失败造成的风险进行分析。延安必康能够顺利大股东资金占用的关键在于企业存在虚增货币资金情形，揭露延安必康造假的方式，以及分析会计师事务所在审计过程中未勤勉尽责的行为。
3. 国内外研究现状
中国证券监督管理委员会陕西监管局行政处罚决定书〔2020〕5号披露，经测算，2015至2018年延安必康的控股股东及其关联方非经营性占用上市公司资金累计44.97亿元。
中国证券监督管理委员会陕西监管局行政处罚决定书〔2021〕2号披露，瑞华会计师事务所存在以下违法事实：一、瑞华所出具的延安必康2018年年度财务报表审计报告存在虚假记载 二、瑞华所在延安必康2018年年度财务报表审计过程中未勤勉尽责（一）资金占用的风险识别和评估程序存在缺陷（二）货币资金审计程序存在缺陷。
周萍和项军(2020)分析了上市公司审计失败的原因：审计失败影响因素往往是多项因素造就的结果，多源自被审计单位刻意隐瞒错报事实、注册会计师缺少必要的审计程序以及未保持职业怀疑态度等因素。
4. 计划与进度安排
(1)2022.12-2022.01 查阅相关文献资料，收集最新财经动态，构建思路和框架，完成论文提纲；
(2)2022.02-2022.02 完成论文初稿，对整体思路和框架有清晰把握，并完成案例分析，得出结论并提出相应建议，翻译一篇外文资料。
(3)2022.03-2022.05 完成论文修改、定稿；
5. 参考文献
[1]周萍,项军.上市公司审计失败现状、成因及规避措施——基于2008—2018年证监会处罚决定的统计分析[J].会计之友,2020(02):141-145.
[2]亓文慧.A公司控股股东资金占用原因及对策研究[J].会计师,2021(03):27-28.
[3]杨德明,林斌,王彦超.内部控制、审计质量与大股东资金占用[J].审计研究,2009(05):74-81.
