中外个人所得税制的比较研究开题报告

1. 研究目的与意义

在现代市场经济国家中，个人所得税的征收更加凸显出其调节收入分配的重要作用。

个人所得税的概念和功能 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税, 是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。

个人所得税收职能由税收的本质所决定，是税收作为一个经济范畴所具有的内在功能，具体表现在税收的作用。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：主要发达国家的个人所得税制、我国个人所得税税制 主要选取美国、英国、德国等这几个发达国家的现行个人所得税制进行研究，通过对税种设置、课税对象、纳税人、计税依据、税率、税收优惠、税收征管这几个方面与我国现行的个人所得制进行比较，将最后重点分析我国与这些发达国家的差异，对现存我国个人所得税制存在的问题进行分析，借鉴以上分析所得经验结论，提出一些可行新颖的建议。

关键问题：这些发达国家个人所得制发展过程中的所形成的体系优点何在？我国个人所得的存在的问题及改革的困境？我们应该如何改革才能促进个人所得税制的优化？写作提纲：整篇论文由五部分组成，具体内容如下：第一章，绪论。

概述了整个论文的主要内容，包括研究背景与意义，研究内容，介绍了中国个人所得税的相关概念。

3. 国内外研究现状

国内研究现状： lt;当前我国个人所得税制改革的研究综述gt;徐瑞娥 （《经济研究参考》, 2009）中从税制改革 、社会关注 、改革力度 、税制模式 、税率结构 、税收征管等方面对现行个人所得税在税制模式设计、税率结构、税收征管等方面存在一些弊端进行了剖析，并表示国内个人所得税面临着全面深入的改革。王婷，刘华，陈力朋《税收经济研究》, 2016(1):29-35中表明在我国,尽管个人所得税从税制设计上来看累进性较高,但在实际征收中,由于个人所得税的流失,导致其平均税率偏低,进而还使得税制设计上的累进性无法发挥应有的作用,调节收入分配的作用十分有限。因此解决个人所得税的税收流失问题,提高税收征管能力,促进纳税人的税收遵从意识,是我国税制改革的重要前提。国外研究现状：在《the personal distribution of income and wealth》（作者James D. Smith）中Richard和Eric研究了发展中国家的个人所得税的再分配作用，二人通过对发展中国家和发达国家之间的对比研究，认为发展中国家不应该依靠个人所得税来实现再分配的功能，因为发展中国家的个人所得税现在不够完善，累进税的实施也是需要成本的，而且存在着机会成本。二者认为在发展中国家，为了有效维护公平，在个人所得税税制完善方面可以从三方面入手：一实施综合所得税，二实施推定征税法，三实行二元所得税。 以美国为例，为保证个人所得税原则高效运转,美国建立了与之相配套的征管体系,其基地是广泛推行紧密的双向申报原则。一方面,恳求支付个人收入的雇主有必要实施代扣代缴税款的职责;另一方面,与代扣原则相对应的是缴税人自行申报,缴税人应在缴税年度开端,首先就本年度总所得的核算情况进行申报并按核算额分4次预缴税款,缴税年度终了后,再按实习所得向税务机关提交正式的个人所得税申报表,对税款进行汇算清缴、多退少补。