1. 研究目的与意义
企业合并是近年来市场经济条件下的热门话题，随着全球经济一体化的发展，企业合并的浪潮也在不断扩大。企业合并日益呈现出全球化的趋势，我国的企业合并也愈演愈烈。一方面企业合并可以为企业注入新鲜血液，带来规模效应，帮助企业整合优势资源，实现资源的优化配置，提高企业的经营能力和盈利能力，从而促进企业的可持续发展，实现企业的战略目标。另一方面，确有许多企业利用合并进行利润操纵来修饰财务会计报告，影响投资者及相关利益者的利润决策。 在有关企业合并的问题中，企业合并会计方法的选择是最核心的问题。不同会计方法的选择对企业经济后果的影响是不同的。在不同的企业合并方法下存在不同的利润的操纵方法。
由于我国特殊的经济发展状况，现行的企业合并会计准则在与国际会计准则趋同的同时，依然保留了国际上已经不在通用的权益法，同时，对购买法下的有关公允价值评估的方法以及商誉减值等问题进行了规范。在新的企业会计准则实施过程中，遇到了很多未曾考虑到的问题，在涉及公允价值的判断和商誉的计量问题，都需要人工来判断和估计，这就为企业利用此机会操纵利润提供了很大的机会。同时相关的法规存在空白，合并会计报表中有关抵消金额等等一系列环节都涉及到企业的大量的资产，这些环节上可能存在操纵利润。会影响财务报表的真实性，影响投资者的决策；另外一方面会扰乱市场经济秩序，对建立井然有序的市场经济秩序是一个严重的干扰。在社会主义市场经济转型的今天，研究此课题有着重要的现实意义。
2. 研究内容和预期目标
本文将以友谊股份合并百联股份为例，分析我国企业合并过程中的利润操纵现状以及存在的普遍问题，再通过两种不同的会计处理方法分析相关的各项因素，最后提出相应的政策建议。
研究内容：
一、绪论。介绍本文的选题缘由、研究意义、文献综述以及论文的框架。
3. 国内外研究现状
关于会计处理方法的选择：购买法和权益法各自使用的范围不同，采用不同的会计处理方法对企业的经济后果影响也不同。国外学者对企业合并会计方法的选择上主要集中在权益法存在的利润基础是否合理。George O.May(1957)认为，非同一控制下的企业合并，在会计合并方法上应该选择权益法。但是在这种方法下不能假定被合并企业持续经营；Wyatt(1963)认为，权益结合法不适用于合并双方是独立的权益和资产交换的情况，因为普通的资产购买行为与这种情况本质上是一致的，所以说应该采用购买法。Scott(2000)认为尽管有效市场假说仍然成立，但是企业合并的价值在很大程度上会受到会计处理方法的影响。国内学者主要从企业会计准则入手，对不同企业合并会计处理方法进行比较；同时由于目前国际上只认可购买法，但我国在特殊的环境下仍然保留了权益法，从权益法和购买法两个角度分析实际操作中的复杂问题；以及对不同的会计处理方法可能造成的影响的研究。
关于企业合并中的利润操纵问题：国外学者的研究主要集中在不同的会计方法的选择对企业利润影响程度的不同。Zeff(1978)认为企业合并的会计报表会影响投资者对合并企业的投资决策。Nathan(1997)的研究表明权益法比购买法给企业带来的会计收益要更多一些，在购买过程中是更倾向于支付更高的购买价格。Scott(2006)认为合并企业会计政策的选择可能不会影响现金流量及所得税，但一定会影响企业的净利润。国内学者主要从利润操纵的动机、利润操纵的方法、防止利润操纵的解决办法等方面进行研究。
4. 计划与进度安排
1.2012年11月-12月：搜集并阅读资料确定或调整选题；
2.2013年1月：在前期搜集并阅读资料的基础上写出开题报告；
3.2013年2-3月：广泛搜集与选题有关的著作、论文等文献资料，仔细的阅读资料，翻译外文文献，了解国内外与选题相关研究状况、成果、观点，并进行文献综述，为撰写论文找准切入点并写出论文提纲；
5. 参考文献
[1]杨洋.友谊股份合并会计处理研究[D].华中科技大学，2013.
[2]李婷婷，马广奇.我国企业合并会计处理的利润操纵问题及对策研究[J].Commercial Accounting,2012.
[3]张晗.企业合并会计方法的利润操纵问题及对策研究[J].商业经济，2009（3）：33-34
